Правила получения социального вычета у налогового агента

Содержание

Правила получения социального вычета у налогового агента

Налоговый вычет – это определенная сумма, на которую будет уменьшена налоговая база для взыскания подоходного налога для физических лиц. Размер определяется законодательно и высчитывается, основываясь на аспектах применения.

Сегодня в России предусмотрены всего 5 форм:

  • Социальный;
  • Стандартный;
  • Имущественный;
  • Профессиональный;
  • Инвестиционный.

Во время расчета объема налоговой базы налогоплательщик вправе получить социальный вычет, который может равняться сумме налогов, уплаченных в налоговый период по пенсионным взносам, на основе договора самостоятельного обеспечения (НПО). Соглашение составляется с НПФ в пользу лица или (и) его родственников, супруга, недееспособных детей, которые числятся под его попечительством.

Важно знать, что в социальный налоговый вычет входят не только пенсионные выплаты, также в расчет берутся затраты на лечение, учебу, взносы по страховому полису. Он предоставляется в объеме расходов, произведенных по факту, но не превышающих указанный лимит.

В период с 2010 года вычет по подоходному налогу в размере взносов, выплаченных по соглашениям с НПО, может быть предоставлен лицу до конца налогового времени при направлении запроса к работодателю.

Законодательный аспект

Согласно общим актам налогового законодательства подоходный налог с прибыли физических лиц высчитывается, взыскивается и направляется налоговым агентом в бюджет государства.

Статья 226 Налогового Кодекса России определяет, что к числу налоговых агентов относятся организации, ИП, юристы, специализирующиеся на частных делах, адвокаты, являющиеся учредителями кабинетов, филиалы иностранных компаний, от которых человек в результате соглашения получается доход.

Высчитывая НДФЛ с доходов налогоплательщика, агенты обязуются в определенном законом порядке предоставить физическому лицу определенный налоговый вычет. Следует знать, что возврату полагается не вся расходуемая сумма в рамках процесса, а средства, которые соответствуют объему ранее взысканных налогов.

Налоговый агент вправе предоставить вычет только для своего работника. Когда физическое лицо подписывает с компанией трудовое и гражданско-правовое соглашение, то компенсация может быть выплачена только основываясь на доходах, указанных в договоре.

Виды возврата налога, которые можно получить у работодателя

Агент может совершать вычеты только в отношении уплаченных налогоплательщиком взносов по:

  • благотворительным выплатам;
  • затратам на обучение и лечение;
  • затратам на негосударственное пенсионное обеспечение, страхование жизни и пенсионной части;
  • оплате накопительной трудовой пенсии.

Статья 219 норма 2 НК говорит, что вычеты предоставляют агентом только, если взносы налогового порядка регулярно взыскивались с налогоплательщика и направлялись в соответствующие учреждения. Примечательно, что лицу в таком случае не понадобится получать свидетельство о правах, которое выдается налоговым органом.

В 2016 году в законодательство была введена поправка, которая позволяет получать вычеты на лечение и образование у налогового агента. Изменение в Кодекс были внесены шестого апреля 2016 года.

Компенсация предоставляется в рамках объема средств, затраченных физическим лицом на собственное обучение, либо обучение своих детей не старше 24 лет по очному типу в образовательных учреждениях, также основываясь на медицинских услугах, в которых нуждался человек, его законный супруг(а), близкие родственники, дети (и усыновленные) младше 18 лет. В расчет берется и стоимость лекарственных средств, назначенных для курса лечения.

Порядок получения

В период до 2016 года Налоговый Кодекс ссылался только на один способ получения социальных налоговых вычетов – посредством направления заявления в налоговый орган. Физическое лицо должно было собрать весь перечень необходимых документов по окончанию года, в котором были совершены соответствующие расходы.

Сегодня работнику предоставляется другой вариант оформления вычета. Лицо вправе обратиться для получения выплаты не дожидаясь окончания налогового года. Также вычет предоставляется налоговым агентом – компанией, в которой гражданин трудоустроен. В результате работник будет получать заработную плату уже без удержания налога, это значит, что по факту он получит на 13% больше. Однако для этого нужно правильно оформить заявление на вычет.

Медицинские услуги

В перечень компенсируемых медицинских услуг входит:

  • Диагностика и курс лечения в рамках срочной мед. помощи;
  • Диагностика, лечение и процесс реабилитации по оказании человеку амбулаторно-поликлинической помощи;
  • Стационарная диагностика, лечение и реабилитация;
  • Медицинская помощь в санитарно-курортных организациях;
  • Санитарное обучение населения.

Важно знать, что если работник или его родственники обращаются за медицинской помощью в бесплатное учреждение, то никаких вычетов по налоговым выплатам происходить не будет. Однако у больного могут появиться расходы на приобретение назначенных лекарств, нужных для лечения. На эти расходы может быть выдан вычет, но только если купленные препараты числятся в Перечне, согласованным Правительственными органами РФ.

Также налоговый вычет может быть произведен на лекарственные препараты, купленные плательщиком, но не включенные в Перечень, но только при условии, что в их составе есть средство, указанное в Перечне.

Вычет может быть получен при обращении в частную клинику, основываясь на расходах на лечение работника. Важно, чтобы у учреждения была лицензия на медицинскую деятельность. При оплате услуг на лечение в организации, которая не получала соответствующего документа на деятельность (выдается специальными органами) выплата не производится. Также вычет не может быть оформлен при оплате услуг в зарубежных учреждениях.

Вычет производится в размере оплаченных услуг или медикаментов, но в общем счете не более 120 000 рублей за налоговый отрезок.

Существует и отдельный список дорогостоящих типов лечения. К подобным видам относятся определенные операции, установка протезов и кардиостимуляторов, устранения бесплодия, пластические операции. Отличительная особенность заключается в том, что для данной формы лечения сумма вычета не ограничивается. Это значит, что объем компенсации производится в размере произведенных расходов.

Социальный вычет возможен только при наличии все документов, способных подтвердить расходы. В перечень входят чеки, договоры и квитанции об оплате.

При взыскании за лечение на руках должен быть договор с клиникой и справка об оплате медицинских услуг. При получении вычета с покупки медикаментов нужны чеки.

Если возврат оформляется на родственников, то также нужно собрать документы, подтверждающие родство. Кроме прочего понадобится рецептурный бланк со штампом.

Обучение

Для оформления учебного вычета нужна:

  • 3-ндфл;
  • Договор с учреждением (не обязательно государственным);
  • Свидетельство оплаты;
  • Свидетельство об уплате налога.

Процесс оформления

Дальше пишется заявление, форма и содержание которого определяется в Письме от ФНС (рекомендуемая). В нее включена таблица, в которой налогоплательщик выбирает соответствующую строку и указывает размеры вычета. Затем указывается название налогового агента и его ИНН и КПП. Заявление направляется в налоговую инспекцию вместе со всеми документами.

Инспекция в течение месяца должны подтвердить право работника на вычет, выдать соответствующее уведомление. Полученное свидетельство направляется в бухгалтерию компании, с этого момента зарплата должна выдаваться без удержания налога. Процесс продолжается пока в этом году не будет исчерпана вся сумма в пределах ограничений.

Важно знать, что налоговый агент имеет право производить вычет с месяца, в котором им было получено уведомление и заявление. Это говорит о том, что лицо не может просить компенсацию за прошедший период.

Используемые коды

Код вычета – это набор символов, шифр:

  1. Обучение:
    • Код 320 – расходы на свое обучение или получение образования братом или сестрой в возрасте до 24-х лет, обучающихся по очной форме.
    • 321 – расходы на обучение детей в образовательном учреждении на очной форме.
  2. Медицинские услуги:
    • 324 – расходы на медицинские услуги и приобретенные лекарственные препараты по факту.
    • 326 – затраты на дорогостоящее лечение в медицинских организациях или у предпринимателей.
  3. Собственное добровольное страхование:
    • 325 – расходы на личное страхование.
  4. Пенсионные взносы:
    • 327 – фактически произведенные расходы могут быть рассчитаны и работодателем, если он производил перечисления в фонды.
    • 328 – на сумму выплаченных дополнительных взносов в накопительную часть пенсии.

О правилах получения возврата НДФЛ у работодателя смотрите в следующем видеосюжете:

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Социальный налоговый вычет позволяет вам уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), то есть уплачивать налог в меньшей сумме. Но при этом вы должны иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

1. Условия получения социального вычета на обучение

Данный социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

– обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);

– обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).

При оплате налогоплательщиком обучения иных лиц, в частности своего супруга, вычет налогоплательщику не предоставляется. В то же время при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Также вычет предоставляется в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности, если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика (Письма ФНС России от 24.10.2016 N БС-4-11/20142@, от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@; Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@).

Вычет предоставляется при обучении в образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию, которые могут быть как государственными или муниципальными, так и частными (например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы). Кроме того, вычет можно получить при обучении у индивидуального предпринимателя, привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию. Если обучение проводится ИП непосредственно, для получения вычета необходимо, чтобы в ЕГРИП были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности. В таком случае не требуется наличие у ИП лицензии (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@).

Использовать вычет можно за те годы, когда вы оплачивали обучение и такое обучение проводилось, включая время академического отпуска (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз – за тот год, когда была произведена оплата.

При этом если вы потратили большую сумму, то перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

1.1. Социальный вычет на свое обучение, обучение братьев и сестер

На свое обучение вычет предоставляется учащемуся по любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной) независимо от возраста.

Получить социальный вычет в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных) можно, если только на момент оплаты они не достигли возраста 24 лет и их обучение проходит по очной форме (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за год. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение).Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 120 000 руб. (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 10.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).

1.2. Социальный вычет на обучение детей и подопечных

Вычет предоставляется, если вы оплатили обучение по очной форме (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

– детей до 24 лет;

– подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет.

Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных), вы можете получить социальный вычет и в случае, если образование они получают дистанционным способом (Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763).

Вычет не предоставляется, если вы оплатили обучение иных лиц (внуков, племянников и др.).

Размер вычета ограничен суммой в 50 000 руб. за год на каждого учащегося. Причем это сумма общая для применения вычета двумя родителями, опекунами, попечителями (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример. Вычет на обучение двоих детей

При обучении двоих детей один из родителей вправе получить вычет в размере понесенных расходов, но в пределах 100 000 руб. за год (по 50 000 руб. на каждого ребенка). Если вычет будут заявлять оба родителя, то у каждого из них будет ограничение в 50 000 руб. за год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

2. Порядок получения социального вычета на обучение

Получить социальный налоговый вычет вы можете двумя способами – у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим подробно каждый из них.

2.1. Получение социального налогового вычета у работодателя

Вы можете получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором оплатили обучение, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по определенной форме (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы

Для подтверждения права на социальный вычет на обучение вам потребуются (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):

1) копия договора на обучение (в случае заключения);

2) копии лицензии образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре;

3) копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.

Если вы заявляете вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:

1) копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося, – если вы оплатили обучение детей, братьев, сестер. Например, копия свидетельства о рождении;

2) документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). В частности, это может быть справка из учебного заведения;

3) копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, – если вы оплатили обучение подопечных.

Дополнительно перечень документов вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Шаг 2. Получите в налоговом органе уведомление о подтверждении права на вычет

Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (п. 2 ст. 11.2, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Шаг 3. Представьте работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет

Заявление о предоставлении социального налогового вычета составляется в произвольной форме. Вместе с уведомлением о подтверждении вашего права на вычет представьте его работодателю.

Шаг 4. Получайте социальный налоговый вычет у работодателя

Работодатель должен предоставить вам вычет начиная с месяца, в котором вы обратились к нему с указанными документами.

Если работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подайте в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ).

2.2. Получение социального налогового вычета в налоговом органе

По окончании календарного года, в котором вы понесли расходы на оплату обучения, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства. В том числе вы вправе обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полной сумме (абз. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Заполните налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ

Для обращения в налоговый орган вам понадобятся те же подтверждающие документы, как и при обращении за уведомлением о праве на вычет (шаг 1 предыдущего раздела), а также справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Ее следует запросить у работодателя.

Примечание. Посмотреть и выгрузить справки 2-НДФЛ можно в личном кабинете на сайте ФНС России (п. 2 ст. 230 НК РФ; Информация ФНС России).

На основании указанных документов заполните налоговую декларацию. Также вам необходимо составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом социального вычета. Укажите в нем реквизиты банковского счета для перечисления вам переплаты. Данное заявление вы можете подать вместе с налоговой декларацией (п. п. 1, 6 ст. 78, п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 1.4 Порядка; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.

Шаг 2. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили обучение (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили обучение (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

– лично или через представителя;

– почтовым отправлением с описью вложения;

– в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

“Электронный журнал “Азбука права”, актуально на 24.06.2019

Другие материалы журнала “Азбука права” ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы “Азбуки права” доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.

Социальные вычеты предоставленные налоговым агентом: что писать при заполнении 3-НДФЛ

Последнее обновление 2018-10-21 в 11:55

В статье расскажем, как правильно отразить в 3-НДФЛ предоставленные работодателем соц. вычеты и как расшифровываются коды в справке 2-НДФЛ. Приведем пример заполненной декларации.

Что означают социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом

На Листе Е формы 3-НДФЛ есть строка, в которой нужно указать сумму соц. вычетов, предоставленных в отчетном году налоговым агентом.

Правила их предоставления установлены в абз. 2-6 п.2 ст.219 НК. Если в течение года работодатель сделал сотруднику такой вычет, он укажет это в справке 2-НДФЛ (раздел 4).

Каждый вид вычета маркируется своим кодом. Посмотреть все значения можно в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Социальным вычетам отведены коды 320, 321, 324-328. Первые два соответствуют пересчету НДФЛ по расходам на обучение:

Коды 324-326 относятся к затратам на мед. услуги:

Значения 327 и 328 маркируют вычеты, предусмотренные пп.4 и пп.5 п.1 ст.219 НК соответственно.

Если в вашей 2-НДФЛ есть названные коды, сумму таких вычетов следует отразить в 3-НДФЛ на Листе Е. По отдельности коды 320, 321, 324, 325, 326 и т.д. в налоговой декларации не прописываются.

Образец заполнения 3-НДФЛ

Если в течение года вы получали вычет на работе, подавать декларацию понадобится в 2 случаях:

  • работодатель предоставил вычет не полностью (например, вы обратились к нему уже в конце года);
  • помимо полученного вычета, вы хотите заявить другие.

Важно!

Если вы получили на работе вычет в полном объеме и другие заявлять не планируете, подавать декларацию уже не нужно.

Пример

Николай и Василий коллеги. Оба работают в торговой фирме менеджерами по закупке. Зарплата 26 500 руб. (из них НДФЛ 3 445 руб.) В апреле 2017 г. коллеги одновременно решили получить водительские удостоверения. Расходы на обучение в автошколе составили 39 400 руб.

Николай оперативно получил налоговое уведомление и подал работодателю заявление на вычет в сентябре 2017 г. Всю положенную сумму НДФЛ он возместил за 2 месяца. Подавать 3-НДФЛ и отчитываться в налоговую Николаю не нужно.

Василий обратился с заявлением только в декабре. Декабрьскую зарплату он получил с учетом вычета. НДФЛ за месяц, 3 455 руб., работодатель перечислил не в бюджет, а Василию. На оставшуюся невозмещенной сумму вычета 12 900 руб. (39 400 – 26 500) Василию надо подавать декларацию. По ней он вернет 1 677 руб. (13% от 12 900).

Василий заполнил 3-НДФЛ в программе «Декларация»:

  1. На странице с доходами указал сведения из справки 2-НДФЛ.

  1. На вкладке «Вычеты» указал общие расходы на учебу и уже полученный на работе вычет.

Образец заполненной декларации по примеру доступен здесь.

Итоги

  1. Соц. вычеты, предоставленные в отчетному году налоговым агентом, отражают в 3-НДФЛ общей суммой на Листе Е.
  2. Посмотреть полученную сумму по каждому социальному вычету можно в справке 2-НДФЛ в разделе 4.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(3 оценок, средняя: 3,67)

Сумма социальных вычетов предоставленных налоговым агентом

Полезная информация на тему: “Сумма социальных вычетов предоставленных налоговым агентом”, собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам – обращайтесь к дежурному юристу.

Сумма социальных вычетов предоставленных налоговым агентом

— социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

— некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

— религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

— некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»

В размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложениюВычет предоставляется за налоговый период2. За свое обучение в образовательных учрежденияхВ сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учрежденияхВ размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периодеВычет предоставляется за налоговый период3. За обучение своих детей в образовательных учрежденияхВ сумме, уплаченной в налоговом периоде:

— налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

— налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

— налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты — налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях

Право на получение социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях

В размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)Предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучениеОбразовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.4. За услуги по лечениюВ сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:

— за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность;

— за услуги по лечению своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ);

— в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств;

— суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования;

— по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);

— и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

— и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

В размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периодеВычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

Вычет может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем

7. По страховым взносам на накопительную пенсиюВ сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсиюВ размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периодеВычет предоставляется:

— при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом

Все граждане РФ считаются налоговыми резидентами РФ. Но есть определённые случаи, когда плательщик вправе снизить величину сбора по ряду оснований. Некоторые из них можно получить через налогового агента при наличии соответствующих оснований.

Социальный вычет у налогового агента

Минфин России изменил свое мнение по поводу даты предоставления организацией социального налогового вычета по НДФЛ своему работнику. Теперь финансисты считают, что такой вычет может быть предоставлен в том месяце, в котором за работника перечислены соответствующие платежи (письма от 26.07.2013 № 03-04-06/29828, № 03-04-06/29815).

Физические лица, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, вправе получить социальный налоговый вычет в размере: осуществленных пожертвований, платы за обучение и (или) лечение, уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (п. 1 ст. 219 НК РФ).

По общему правилу такие вычеты предоставляются при подаче декларации в инспекцию по окончании года. Но по просьбе работника социальный вычет в размере уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию, а также вычет в размере уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работодатель может предоставить и до окончания года, в котором возникло право на него. Это возможно при выполнении следующих условий:

  • понесенные работником расходы документально подтверждены;
  • взносы удерживались из выплат в пользу работника и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Работодатель, как налоговый агент, исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным работнику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Днем получения работником дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Именно в этот момент взносы удерживаются из зарплаты сотрудника. Но их перечисление происходит уже в следующем месяце. Возникает вопрос: в каком месяце работодатель должен предоставить вычет, если взносы, например, были удержаны из зарплаты в последний день мая, а перечислены фонду в июне?

Ранее Минфин России считал, что социальный налоговый вычет предоставляется за месяц, в котором взносы удержаны из заработной платы (письмо от 15.08.2012 № 03-04-06/8-242). То есть если взносы были удержаны из майской зарплаты, то социальный вычет должен быть предоставлен работнику за май.

Однако теперь финансисты считают иначе. В комментируемых письмах они пришли к выводу, что социальный налоговый вычет предоставляется за месяц, в котором взносы были перечислены.

На наш взгляд, этот вывод финансистов более соответствует положениям НК РФ, чем предыдущая их позиция. Ведь исходя из положений ст. 219 НК РФ, для предоставления социального вычета взносы должны быть не только начислены, но и перечислены. Поэтому вычет может быть предоставлен только в месяце перечисления взносов.

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Социальный налоговый вычет позволяет вам уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), то есть уплачивать налог в меньшей сумме. Но при этом вы должны иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

1. Условия получения социального вычета на обучение

Данный социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

– обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);

– обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).

При оплате налогоплательщиком обучения иных лиц, в частности своего супруга, вычет налогоплательщику не предоставляется. В то же время при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Также вычет предоставляется в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности, если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика (Письма ФНС России от 24.10.2016 N БС-4-11/20142@, от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@; Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@).

Вычет предоставляется при обучении в образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию, которые могут быть как государственными или муниципальными, так и частными (например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы). Кроме того, вычет можно получить при обучении у индивидуального предпринимателя, привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию. Если обучение проводится ИП непосредственно, для получения вычета необходимо, чтобы в ЕГРИП были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности. В таком случае не требуется наличие у ИП лицензии (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@).

Использовать вычет можно за те годы, когда вы оплачивали обучение и такое обучение проводилось, включая время академического отпуска (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз – за тот год, когда была произведена оплата.

При этом если вы потратили большую сумму, то перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

1.1. Социальный вычет на свое обучение, обучение братьев и сестер

На свое обучение вычет предоставляется учащемуся по любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной) независимо от возраста.

Получить социальный вычет в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных) можно, если только на момент оплаты они не достигли возраста 24 лет и их обучение проходит по очной форме (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за год. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение).Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 120 000 руб. (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 10.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).

1.2. Социальный вычет на обучение детей и подопечных

Вычет предоставляется, если вы оплатили обучение по очной форме (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

– детей до 24 лет;

– подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет.

Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных), вы можете получить социальный вычет и в случае, если образование они получают дистанционным способом (Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763).

Вычет не предоставляется, если вы оплатили обучение иных лиц (внуков, племянников и др.).

Размер вычета ограничен суммой в 50 000 руб. за год на каждого учащегося. Причем это сумма общая для применения вычета двумя родителями, опекунами, попечителями (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример. Вычет на обучение двоих детей

При обучении двоих детей один из родителей вправе получить вычет в размере понесенных расходов, но в пределах 100 000 руб. за год (по 50 000 руб. на каждого ребенка). Если вычет будут заявлять оба родителя, то у каждого из них будет ограничение в 50 000 руб. за год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

2. Порядок получения социального вычета на обучение

Получить социальный налоговый вычет вы можете двумя способами – у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим подробно каждый из них.

2.1. Получение социального налогового вычета у работодателя

Вы можете получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором оплатили обучение, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по определенной форме (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы

Для подтверждения права на социальный вычет на обучение вам потребуются (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):

1) копия договора на обучение (в случае заключения);

2) копии лицензии образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре;

3) копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.

Если вы заявляете вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:

1) копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося, – если вы оплатили обучение детей, братьев, сестер. Например, копия свидетельства о рождении;

2) документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). В частности, это может быть справка из учебного заведения;

3) копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, – если вы оплатили обучение подопечных.

Дополнительно перечень документов вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Шаг 2. Получите в налоговом органе уведомление о подтверждении права на вычет

Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (п. 2 ст. 11.2, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Шаг 3. Представьте работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет

Заявление о предоставлении социального налогового вычета составляется в произвольной форме. Вместе с уведомлением о подтверждении вашего права на вычет представьте его работодателю.

Шаг 4. Получайте социальный налоговый вычет у работодателя

Работодатель должен предоставить вам вычет начиная с месяца, в котором вы обратились к нему с указанными документами.

Если работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подайте в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ).

2.2. Получение социального налогового вычета в налоговом органе

По окончании календарного года, в котором вы понесли расходы на оплату обучения, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства. В том числе вы вправе обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полной сумме (абз. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Заполните налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ

Для обращения в налоговый орган вам понадобятся те же подтверждающие документы, как и при обращении за уведомлением о праве на вычет (шаг 1 предыдущего раздела), а также справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Ее следует запросить у работодателя.

Примечание. Посмотреть и выгрузить справки 2-НДФЛ можно в личном кабинете на сайте ФНС России (п. 2 ст. 230 НК РФ; Информация ФНС России).

На основании указанных документов заполните налоговую декларацию. Также вам необходимо составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом социального вычета. Укажите в нем реквизиты банковского счета для перечисления вам переплаты. Данное заявление вы можете подать вместе с налоговой декларацией (п. п. 1, 6 ст. 78, п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 1.4 Порядка; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.

Шаг 2. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили обучение (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили обучение (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

– лично или через представителя;

– почтовым отправлением с описью вложения;

– в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

“Электронный журнал “Азбука права”, актуально на 24.06.2019

Другие материалы журнала “Азбука права” ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы “Азбуки права” доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.

Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом

Все граждане РФ считаются налоговыми резидентами РФ. Но есть определённые случаи, когда плательщик вправе снизить величину сбора по ряду оснований. Некоторые из них можно получить через налогового агента при наличии соответствующих оснований.

Общая информация

Некоторые траты, понесённые налогоплательщиком за отчётный период, можно обозначить и возместить, подав прошение в налоговую на снижение величины итогового сбора. Одну из таких групп издержек составляют соцвычеты, оформляемые с участием налогового агента.

Налог на подоходный налог, перечисляемый за наемных работников, как правило, полностью вычисляет и переводит сам наниматель. В данном качестве может выступать любое лицо, имеющее право на привлечение персонала:

Условия оформления

Есть ряд условий, касающихся оформления вычета:

  1. Возврату подлежит не весь налог, а часть уплаченной суммы. Зависит же она от размера выплаченного сбора;
  2. Соцвычет можно получить только по определённой группе расходов;
  3. Для возврата средств нужно сначала подготовить и сдать декларацию за отчётный год, приложив к ней ряд сопутствующих документов.

Важно! Максимально возможная сумма, которую можно вернуть с социальных платежей, составляет 120 000 рублей за год.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Основные виды

Соцвычеты можно подразделить на следующие группы, основываясь на понесённые плательщиком расходы:

  • на благотворительность;
  • на оплату обучения;
  • на приобретение лекарств и получения лечения;
  • на добровольное пополнение пенсионных накоплений;
  • за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации.

Учитываются и затраты на страхование жизни и здоровья, но только если такой договор заключается по собственному усмотрению. Само страховое соглашение должно действовать не меньше 5 лет. Если же сам налоговый агент проводит данную операцию (например, оформляя автострахование), такие расходы не засчитывают.

Законные основания

Регламентирована процедура в статье 219 НК . В ней перечислили причины, позволяющие получить вычет, а также закреплена обязанность агента предоставить гражданину все варианты возмещения уплаченных средств.

Внимание! С 2016 года заявку на получение соцвычета нужно отправлять через работодателя. Однако стоит отметить, что работодатель не предоставляет социальные вычеты на суммы пожертвования и на расходы по прохождению независимой оценки своей квалификации. Это делает самостоятельно сам налогоплательщик путем предоставления декларации 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов в ФНС по месту регистрации налогоплательщика по окончанию налогового периода. Скачать для просмотра и печати:

Кто является налоговым агентом

Налоговыми агентами (согл. ст. 24 и 226 НК ) признаются юридические и физлица, которые трудоустраивают граждан и выплачивают за них налоги. Их обязанности сводятся к следующему:

Агенты направляют всю необходимую документацию за работника в ФНС , и на её основе определяет величину начисляемых платежей.

Важно! Все платёжные свидетельства должны храниться не меньше 4 лет.

Как происходит налоговый вычет у налогового агента

Главным условием является подача работником письменного запроса, который, в свою очередь, уже наниматель будет пересылать в ФНС . Это требование определено в Письме МинФина № 03-04-06/27013.

Скачать для просмотра и печати:

Какие налоговые вычеты можно получить у налогового агента

В НК приведены разные виды вычетов:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные;
  • перенос убытков на будущие отчетные периоды (возможен при наличии ценных бумаг, ранее проведённых срочных сделок);
  • инвестиционные.

Величина положенных соцвычетов зависят от основания, которое даёт право на возврат части средств:

  • с благотворительности можно возместить до 25% от расходов;
  • с оплаты за образовательные услуги — до 50 000 рублей с каждого обучающегося;
  • с допвзносов в страховые фонды и с оплаты за лечение размер вычета определяется на основании фактических расходов.

Внимание! Независимо от количества причин, дающих право на возврат средств, и понесённых издержек, больше 120 000 рублей за отчётный период ФНС не возвращает.

Прошение о возврате части средств может быть подано от любого гражданина, который в отчётный период понес издержки, дающие право на вычет определённой части.

Механизм получения вычета у налогового агента

До 2017 года вычет физлицо получало от налогового агента, если в трудовом соглашении было прописано, что работодатель изымает часть з/п и переводит её в страховую. С 2017 года физлица получили возможность запросить возмещение до конца налогового периода, если в налоговую передали заявку.

Если же работодатель расторг договор с сотрудником, тогда права на возврат он лишается, даже если гражданин передает агенту заявление с требуемыми документами, где агент указан в качестве нанимателя (согл. Письму МинФина № 03-04-06/7-271).

Но если работник был переведен из одного подразделения предприятия в другое, тогда право на вычет за ним сохраняется. В компании должны самостоятельно перевести необходимые документы из одного отдела в другой (уст. в Письме МинФина № 03-04-06/4-209).

Скачать для просмотра и печати:

Порядок обращения

Процедура возврата средств состоит из следующих этапов:

  1. Для вычета на лечение, обучение и страхование жизни нужно получить от работника (п. 2 ст. 219 НК РФ): письменное заявление на вычет (произвольная форма), уведомление о подтверждении права на социальные вычеты, выдаваемое работнику ФНС по месту регистрации на основании письменного заявления и документов, подтверждающих его право на вычеты.
  2. Для вычетов на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию нужны следующие документы (п. 2 ст. 219 НК РФ): письменное заявление на вычет (произвольная форма); документы, подтверждающие расходы работника. При этом стоит отметить, что конкретного перечня нет, он формируется в зависимости от ситуации, так для вычета по взносам в негосударственный фонд или на добровольное пенсионное страхование необходима копия договора с данным фондом или страховой компанией (Письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140, Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23124@, Письмо ФНС России № БС-4-11/23125@).

Форма заявления на вычет хоть и является произвольной, но стоит включить в него следующие сведения:

  • название организации, ИНН, фактический адрес организации;
  • ФИО заявителя, дата рождения, ИНН, место регистрации;
  • основания для вычета с указанием суммы вычета, а также налогового периода, за который производится вычет;
  • реквизиты налогового уведомления (его номер и дата).

После предоставления работником заявления и уведомления ФНС, работодатель осуществляет вычеты ежемесячно путем уменьшения НДФЛ, облагаемого по ставке 13% на доходы данного сотрудника, таким образом, с сотрудника будет удерживаться меньшая сумма налога. Вычеты начинают применяться работодателем с месяца предоставления работником заявления на вычет, а последним месяцем считается декабрь или месяц, в котором вычет полностью учтен (Письма Минфина России от 18.05.2012 г. № 03-04-06/7-140 и от 20.03.2018 г. № 03-04-05/16332, Письмо ФНС России от 16.08.2012 г. №ЕД-4-3/13603@).

Важно! Если возврат осуществляется за благотворительную деятельность и на расходы по прохождению независимой оценки своей квалификации, запрос и бумаги подаёт сам налогоплательщик.

Подать заявку на средства можно только в тот налоговый период, в котором были понесены расходы. В другие сроки деньги возвращены не будут.

На рассмотрение бумаг и принятие решения налоговикам отводится 30 дней. В случае одобрения средства должны быть возмещены плательщику на указанный им счёт в следующие 10 дней.

Как правильно заполнить декларацию

Вписывать нужно не все поля бланка, а только те, по которым у самого плательщика имеются достоверные данные. По каждому из оснований получения вычета нужно заполнять отдельные листы декларации.

Соцвычеты, предоставляемые налоговым агентов, в форме 3-НДФЛ расположены на листах E1 и E2. Здесь отражаются все расходы, понесённые в отчетный период.

В первом листе прописываются личные данные плательщика, а в 1 и 2 разделах и листе А декларации указывают доходы гражданина.

Заполнять бланк можно от руки или с помощью технических средств.

Необходимые документы

Стандартный набор бумаг состоит из:

  • заявление (не во всех случаях);
  • годовой декларации;
  • справки о доходах 2-НДФЛ;
  • реквизитов банковского счёта, куда перечислять средства.

К ним нужно прикладывать дополнительные бумаги, зависящие от основания, на котором запрашивается соцвычет.

Для вычета за образование нужна:

  • копия договора с ВУЗом;
  • лицензия образовательного учреждения;
  • чеки об оплате.

Для возврата за оплату лекарств и лечения потребуется:

  • справка, подтверждающая оплату медуслуг;
  • копия полиса;
  • медзаключение лечащего врача;
  • копия лицензии медорганизации.

На заметку! Налоговая может запросить дополнительные свидетельства, подтверждающие осуществление оплаты и причины появления расходов.

Следует различать соцвычеты, которые запрашивает сам плательщик, и те, что передал наниматель.

  1. Соцвычет, предоставленный работодателем, будет отражен в справке 2-НДФЛ за календарный год. В нём также будут прописаны основные коды с уплаченными суммами;
  2. Если все полученные вычеты были предоставлены работодателем, то нет смысла самостоятельно подготавливать форму 3-НДФЛ. Она нужна, если были получены не все соцвычеты от нанимателя, либо же если налогоплательщик имеет право на другие типы вычетов (имущественный и т. п.).

В таком случае нужно заполнить уже учтенные поля, взяв сведения из заполненной справки 2-НДФЛ. В таком случае нужно разграничить уже полученные и запрошенные вычеты:

  • в 1-м разделе указывают оформленный вычет;
  • во 2-м — неучтенные затраты.

Употребляемые коды

В декларации плательщика за год существует отдельный пункт, называющиеся «Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом».

Сведения должны вноситься по каждому коду в пункте:

Сумма перечисленных затрат указывается за календарный год. К моменту подачи все издержки должны быть подсчитаны.

Образец заявления на вычет у налогового агента

Образец заявления на вычет у налогового агента

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...